Заключение договоров с самозанятыми
в 2025 году: особенности, ограничения
и запреты
Организации и ИП вправе привлекать самозанятых к сотрудничеству на основании
заключаемых с ними гражданско-правовых договоров. Незаключение договора
ГПХ грозит невозможностью учета расходов, понесенных в рамках такого
сотрудничества, а неправильное заключение договора – доначислением НДФЛ,
страховых взносов и штрафов за нарушения в сфере трудовой деятельности.
Рассказываем, как правильно оформить договор с самозанятым в 2025 году, чтобы
избежать возможных проблем со стороны налоговиков и Роструда.
Оформление договоров с самозанятыми в 2025 году
Сотрудничество с самозанятыми осуществляется на основании заключаемых с
ними договоров гражданско-правового характера. Такие договоры разрешается
заключать как в устной, так и в письменной форме (ст.158 ГК РФ). Нормы
Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по
установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный
доход» не обязывают компании заключать с самозанятыми именно письменные
договоры.
Ранее в письме от 20.02.2019 №СД-4-3/2899 ФНС уточняла, что если сделка с
самозанятым исполняется немедленно, сразу же после достижения договоренности, и не носит длящегося характера, то оформлять ее в письменном виде не требуется. В качестве договора в такой ситуации выступает устное соглашение и чек, выданный самозанятым, который подтверждает факт оказания услуг (выполнения работ) и их оплату со стороны компании-заказчика.
Выдача самозанятым чека является обязательной во всех случаях. Без чека
компания не только не сможет подтвердить факт приобретения у самозанятого
товара, работы или услуги, но и не вправе учесть понесенные расходы для целей
уменьшения налогооблагаемых доходов (письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-11-11/61917).
По разовой работе и услуге от самозанятого достаточно получить чек, сформированный при помощи мобильного приложения «Мой налог». Договор в этом
случае заключать не обязательно. Но если самозанятый оказывает услуги или
выполняет работы в течение продолжительного периода времени, то имеет смысл
заключить с ним письменный договор ГПХ.
В тексте договора с самозанятым следует прямо указать, что исполнитель выступает
в качестве самозанятого плательщика налога на профессиональный доход, а
заказчик по договору освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов за него
на основании ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Перед заключением договора с самозанятым компания должна убедиться,
действительно ли самозанятый поставлен на учет в налоговой инспекции в качестве
плательщика НПД и не утратил ли он свой статус. Сделать это можно при помощи
специального сервиса на сайте ФНС, или запросив у самозанятого выписку о его
налоговом статусе из мобильного приложения для самозанятых «Мой налог».
Если самозанятый утратил свой статус и не числится в базе ФНС в качестве
поставленного на учет плательщика НПД, то от сотрудничества с ним компании
нужно или отказаться, или быть готовой нести налоговые риски, связанные с
ошибочным оформлением выплат в адрес физических лиц, утративших статус.
В договор с самозанятым следует включить условие, по которому самозанятый должен незамедлительно сообщать компании-заказчику об утрате статуса плательщика НПД. Статус самозанятый автоматически утрачивает при превышении
его годовых доходов отметки в 2,4 млн рублей, а также при начале осуществления
деятельности, заниматься которой самозанятые не могут (продажа подакцизной
заключаемых с ними гражданско-правовых договоров. Незаключение договора
ГПХ грозит невозможностью учета расходов, понесенных в рамках такого
сотрудничества, а неправильное заключение договора – доначислением НДФЛ,
страховых взносов и штрафов за нарушения в сфере трудовой деятельности.
Рассказываем, как правильно оформить договор с самозанятым в 2025 году, чтобы
избежать возможных проблем со стороны налоговиков и Роструда.
Оформление договоров с самозанятыми в 2025 году
Сотрудничество с самозанятыми осуществляется на основании заключаемых с
ними договоров гражданско-правового характера. Такие договоры разрешается
заключать как в устной, так и в письменной форме (ст.158 ГК РФ). Нормы
Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по
установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный
доход» не обязывают компании заключать с самозанятыми именно письменные
договоры.
Ранее в письме от 20.02.2019 №СД-4-3/2899 ФНС уточняла, что если сделка с
самозанятым исполняется немедленно, сразу же после достижения договоренности, и не носит длящегося характера, то оформлять ее в письменном виде не требуется. В качестве договора в такой ситуации выступает устное соглашение и чек, выданный самозанятым, который подтверждает факт оказания услуг (выполнения работ) и их оплату со стороны компании-заказчика.
Выдача самозанятым чека является обязательной во всех случаях. Без чека
компания не только не сможет подтвердить факт приобретения у самозанятого
товара, работы или услуги, но и не вправе учесть понесенные расходы для целей
уменьшения налогооблагаемых доходов (письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-11-11/61917).
По разовой работе и услуге от самозанятого достаточно получить чек, сформированный при помощи мобильного приложения «Мой налог». Договор в этом
случае заключать не обязательно. Но если самозанятый оказывает услуги или
выполняет работы в течение продолжительного периода времени, то имеет смысл
заключить с ним письменный договор ГПХ.
В тексте договора с самозанятым следует прямо указать, что исполнитель выступает
в качестве самозанятого плательщика налога на профессиональный доход, а
заказчик по договору освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов за него
на основании ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Перед заключением договора с самозанятым компания должна убедиться,
действительно ли самозанятый поставлен на учет в налоговой инспекции в качестве
плательщика НПД и не утратил ли он свой статус. Сделать это можно при помощи
специального сервиса на сайте ФНС, или запросив у самозанятого выписку о его
налоговом статусе из мобильного приложения для самозанятых «Мой налог».
Если самозанятый утратил свой статус и не числится в базе ФНС в качестве
поставленного на учет плательщика НПД, то от сотрудничества с ним компании
нужно или отказаться, или быть готовой нести налоговые риски, связанные с
ошибочным оформлением выплат в адрес физических лиц, утративших статус.
В договор с самозанятым следует включить условие, по которому самозанятый должен незамедлительно сообщать компании-заказчику об утрате статуса плательщика НПД. Статус самозанятый автоматически утрачивает при превышении
его годовых доходов отметки в 2,4 млн рублей, а также при начале осуществления
деятельности, заниматься которой самозанятые не могут (продажа подакцизной