За какие схемы директору грозит уголовка

Чаще всего руководители и их бухгалтеры попадаются на фиктивных сделках с однодневками, дроблении, мошенничестве с НДС и еще нескольких криминальных схемах. Наказание за это — вплоть до реального тюремного срока. Эксперты выяснили, какие налоговые схемы самые опасные, к каким приговорам они приводят и как предотвратить уголовное преследование.

С помощью фальшивых договоров с фирмами-однодневками нарушители занижают налоговую базу. Ответственность за это предусмотрена статьей 199 УК «Уклонение от уплаты налогов…». Привлекут руководителя, заключившего мнимые контракты. По нашим примерным оценкам схема фиктивного документооборота реализуется более чем в 80 процентах всех уголовных дел по статье 199 УК.

Примеры: Директор строительной фирмы, которая одновременно была главбухом, организовала формальный документооборот с аффилированными компаниями. На самом деле никаких работ они не выполняли. Нарушительницу приговорили к году и шести месяцам лишения свободы условно. Дали испытательный срок два года (приговор Останкинского районного суда г. Москвы от 14.11.2023 № 1-561/2023).

В другом деле наказали директора и главного бухгалтера. Они не уплатили НДС на сумму более 35 млн руб., создав липовые отношения с компаниями по поставке запчастей для ремонта оборудования. Директору назначили штраф 400 000 руб., бухгалтеру — 300 000 руб. (приговор Ангарского городского суда Иркутской области от 15.03.2021 № 1-5/2021).

Руководителя компании, который организовал преступную структуру, накажут по статье 199 УК.

Пример: Директор охранной фирмы распределил 300 своих сотрудников между несколькими компаниями, чтобы в каждой было менее 100 человек. Это позволило организациям применять УСН. Суд приговорил руководителя к штрафу в размере 200 000 руб. (приговор Хостинского районного суда г. Сочи от 08.08.2023 № 1-87/2023).

Махинаторы оформляют вычеты, предоставляя в налоговую подложные декларации, первичные документы и разъяснения. Наказание установлено в статье 159 УК «Мошенничество».

Проворачивать аферы помогают схемы фиктивного документооборота и дробления, а также транзита и аутстаффинга. Транзитная схема заключается в том, что покупатель увеличивает суммы вычетов, приобретая товар через ряд фальшивых посредников.

При аутстаффинге компания якобы арендует персонал другой организации, хотя реальной необходимости в этом нет.

Пример: К трем годам и двум месяцам исправительной колонии общего режима со штрафом 1 млн руб. приговорили бухгалтера строительной компании. Она представила в инспекцию фиктивные документы на вычеты НДС при проектировании и строительстве четырехэтажного здания. В результате компания получила из бюджета крупную сумму возмещения (апелляционный приговор Ростовского областного суда от 20.02.2023 № 22-721/2023)

Организация скрывает свое имущество или деньги, чтобы инспекция не взыскала налоговую недоимку. Ответственность может наступить по статье 199.2 УК. Самые распространенные схемы, которые при этом используют нарушители, представлены в таблице.

Уголовное наказание грозит как руководителю, так и бухгалтеру.

Пример: Руководитель завода железобетонных конструкций проводил расчеты с контрагентами, умышленно минуя расчетные счета компании. Таким способом директор скрывал деньги от инспекции, поскольку та выставила инкассовые поручения из-за налоговой недоимки. Суд назначил руководителю штраф 200 000 руб. (приговор Бежецкого городского суда Тверской области от 28.06.2023 № 1-1/2023)

Наказывается по статье 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей». В основном привлекают руководителей — им вменяют перевод денег на фирмы-однодневки по подложным платежкам.

Пример: Нижегородский районный суд признал виновным финансового директора, назначив 2 года лишения свободы условно и штраф 110 000 руб. (приговор от 15.03.2023 № 1-152/2023). В другом деле осудили единственного учредителя, который одновременно являлся директором предприятия. Ему дали 3 года условно, а также взыскали штраф в сумме 150 000 руб. (приговор Сормовского районного суда г. Нижнего Новгорода от 09.01.2023 № 1-15/2023).

В деле от 08.06.2021 № 1-34/2021 единственного учредителя и директора отправили на 2 года и 6 месяцев в колонию общего режима (приговор Советского районного суда г. Нижнего Новгорода, оставленный без изменения апелляционной инстанцией 9 июня 2022 года).

Если поддельное платежное поручение оформила бухгалтер, то привлекут и ее. Вообще, в последнее время следователи и судьи стали гораздо чаще применять статью 187 УК. По данным Судебного департамента при ВС, число осужденных в 2022 году в сравнении с 2021 годом выросло более чем в 2 раза, а в сравнении с 2019-м — примерно в 13 раз. Это негативный для бизнеса тренд, который нивелирует послабления, введенные Федеральным законом от 18.03.2023 № 78-ФЗ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как следователи заменяют статьи по налоговым преступлениям, когда не укладываются в сроки давности».

Компания перегоняет деньги по цепочке подставных контрагентов и в конечном итоге снимает наличку. Ответственность за такое преступление предусмотрена статьей 172 УК «Незаконная банковская деятельность». Причастными могут признать и директора, и бухгалтера.

Пример: Магаданский городской суд признал бухгалтера виновной в пособничестве по статье 172 УК. Следователи доказали, что она участвовала в обналичивании денег посредством цепочки фиктивных операций. С учетом того, что нарушительница сотрудничала со следствием, ей дали 4 года условно и запретили работать бухгалтером в течение двух лет (приговор от 04.08.2023 № 1-332/2023).

Как видите, уголовное преследование может обернуться лишением свободы. За обналичивание грозит до четырех лет заключения (ст. 172 НК). За фиктивный документооборот, дробление и налоговое сокрытие — до пяти лет (ст. 199, 199.2 УК). За поддельные платежные поручения — до семи лет (ст. 187 УК). А мошенничество, например незаконное возмещение НДС, может привести к десяти годам тюрьмы (ст. 159 УК).

Виновника ждут и денежные потери — уголовные штрафы, гражданские иски в рамках уголовных дел, возмещение налоговых убытков компании.

Не редкость и дополнительное наказание — на определенный период нарушителю запретят работать руководителем или бухгалтером. Кроме того, лицу с судимостью нельзя участвовать практически во всех корпоративных закупках.

Почему в одних делах виновным становится руководитель, в других бухгалтер, а в некоторых случаях сразу оба? Суд привлечет к уголовной ответственности того, кто знал, что совершает преступление, и его умысел доказан. Другой участник, который не был посвящен в преступные планы, пойдет как свидетель.

Доказать умысел позволяют показания участников схемы и других работников компании. Поэтому в уголовных налоговых делах часто встречаются оговоры — директор перекладывает вину на бухгалтера, а тот на директора. Так, в деле о дроблении бухгалтер осталась лишь свидетелем. Суд отметил: «…совершая действия, бухгалтер не был осведомлен о преступных намерениях». Наказание понес руководитель строительной компании (приговор Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 13.03.2023 № 1-6/2023).

Поспешные объяснения, которые человек дал на начальных этапах предварительного расследования, тоже могут привести к обвинительному приговору. Вот пример такой истории.

Пример: В суде бухгалтер отрицала свою вину. По словам женщины, директор и учредитель не посвящали ее в свои планы, не разъясняли суть принятых решений. Она была просто сотрудником, и все отношения строились по принципу работник — работодатель.

Однако суд не поверил подозреваемой. Ведь в ходе предварительного следствия она подтвердила свою причастность к преступлению (апелляционный приговор № 22-721/2023).

Ухудшить положение руководителя и бухгалтера могут их несогласованные показания — когда один приукрашивает, а другой выдумывает что-то еще. Следователи ищут нестыковки и используют их против подозреваемых.

Самая главная рекомендация — это профилактика. Помните, что ваша должность находится в зоне особого риска, а потому надо быть аккуратным в своих действиях.

Будьте информированы. Нужно заранее знать, за какие нарушения может наступить уголовная ответственность. В статье мы рассмотрели самые распространенные криминальные схемы, но помимо них есть и другие. Чтобы быть в курсе, читайте профессиональные публикации о раскрытии налоговых преступлений, мониторьте информацию в СМИ об уголовном преследовании представителей бизнеса, посещайте юридические бизнес-конференции.

Не выполняйте сомнительные указания руководства. Если поручение руководителя толкает вас на преступные действия, ни в коем случае не исполняйте его. Часто цель таких поручений — снизить собственные риски, подставив под удар подчиненного генерального директора или бухгалтера.

Исполнение незаконного приказа не освобождает от ответственности (ч. 2 ст. 42 УК). Об этом говорит не только УК, но и судебная практика. Так, генеральный директор утверждал, что просто исполнял указания учредителей, когда подписывал документы по взаимоотношениям с фиктивными компаниями. Но суд приговорил его к реальному сроку (приговор Жуковского городского суда Московской области от 20.02.2023 № 1-2/2023).

Заранее формируйте защитную позицию. Избегайте ситуаций, когда за принятые решения отвечаете только вы. Согласовывайте документы и ключевые решения с ответственными лицами и отделами компании, берите у них письменные подтверждения. Если вы бухгалтер, то для отправки отчетности в ИФНС не используйте электронную подпись директора — просите его самостоятельно подписывать документы. Сохраняйте чаты и электронные письма, в которых обсуждались ваши обязанности в той или иной значимой сделке. Эти сведения могут стать доказательством в вашу пользу.

Не полагайтесь на номинального директора или бухгалтера на аутсорсинге. Они не спасут фактического нарушителя от наказания. УК, следователи и судьи ориентированы на то, чтобы привлекать к ответственности реальных преступников, а не номиналов. Так, за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере осуждены фактические руководители и бенефициары камнеобрабатывающей компании (приговор Пресненского районного суда г. Москвы от 27.09.2023 № 1-73/2023). А Сокольский районный суд Вологодской области признал виновной в налоговом мошенничестве бухгалтера, которая работала в фирме на основании «устной договоренности» (приговор от 16.03.2020 № 1-2/2020).

Помните, что увольнение из компании не аннулирует риски. Для правоохранителей не имеет значения, где и кем вы работаете сейчас. Они оценят ваши действия на момент, когда вы занимали должность директора или главбуха. К примеру, за налоговое сокрытие суд наказал бывших руководителей компаний (приговоры Пресненского районного суда г. Москвы от 27.09.2023 № 1-73/2023, Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 09.02.2023 № 1-29/2023). Наказания удастся избежать, если истек срок давности.

Не соглашайтесь занимать должности с усеченными полномочиями. «Полуноминальные» директора и бухгалтеры выполняют не все свои обязанности, а лишь оговоренную с руководством часть. Например, генеральный директор управляет штатом, организует производственный процесс, а от финансово-хозяйственных функций отстранен. Денежными вопросами занимается управляющая компания или главный собственник бизнеса. Сотрудников с усеченными полномочиями активно привлекают к уголовной ответственности.