Как выбрать выгодную ставку НДС
для УСН с 2025 года
С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн рублей должны платить НДС. Новые нормы позволяют выбрать один из нескольких вариантов уплаты налога: по разным ставкам и возможностью применения вычета по НДС либо без него. Рассказываем, кто будет платить НДС в 2025 году, кому выгоднее платить по полной ставке и как сделать выбор.
Кто будет платить НДС в 2025 году и как выбрать ставку
Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ обязывает компании на УСН с 2025 года уплачивать НДС. От уплаты налога освобождены налогоплательщики на УСН, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП.
Организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей, должны в 2025 году уплачивать НДС по ставкам 5 или 7%. Ставка налога зависит от величины дохода компании:
• НДС 5% - если размер дохода за 2024 год менее 250 млн рублей включительно;
• НДС 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
Также компании на УСН могут применять и общую ставку налога в размере 20% (10% в отношении отдельных групп товаров). При этом заявить налоговый вычет по НДС по всем снованиям, предусмотренным главой 21 НК РФ, смогут только компании, применяющие ставку налога 20% (10%). При применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:
• НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг);
• НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг)
Организации и ИП на УСН, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей, должны в 2025 году уплачивать НДС по ставкам 5 или 7%. Ставка налога зависит от величины дохода компании:
• НДС 5% - если размер дохода за 2024 год менее 250 млн рублей включительно;
• НДС 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.
Также компании на УСН могут применять и общую ставку налога в размере 20% (10% в отношении отдельных групп товаров). При этом заявить налоговый вычет по НДС по всем снованиям, предусмотренным главой 21 НК РФ, смогут только компании, применяющие ставку налога 20% (10%). При применении пониженных налоговых ставок (5% или 7%) вычет входного НДС (т.е. НДС, предъявленного продавцами) невозможен. К вычету можно предъявлять только:
• НДС, исчисленный с аванса (по ставкам 5/105 или 7/107), после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг);
• НДС, начисленный при продаже, после возврата покупателем товаров (отказе от работ, услуг)
Что выгоднее – платить по пониженной ставке НДС или по полной
С 2025 года компании, применяющие УСН и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам, не будут иметь права на налоговые вычеты по НДС (кроме вычета НДС, исчисленного с аванса, или вычета НДС при возврате товаров, отказе от работ, услуг). Компании, освобожденные от уплаты НДС, также не будут иметь права на вычеты по НДС.
Торговля
Для предприятий торговли с оборотом от 60 до 250 млн рублей выгодно применять ставку 20% при низкой маржинальности бизнеса (наценка на товар менее 33%). В случаях, когда наценка составляет более 33%, выгоднее применять пониженную ставку 5%. Размер ФОТ не влияет на сумму НДС, перечисляемую в бюджет.
Услуги
Для предприятий, основным видом деятельности которых является предоставление услуг, всегда выгоднее применять пониженную ставку, поскольку основные затраты, как правило, составляет ФОТ, поэтому сумму налога к уплате не получится уменьшить на входной НДС.
Следует учитывать, что вне зависимости от того, освобожден ли плательщик УСН от НДС, применяет пониженные (5% или 7%) или основные ставки (20%, 10%), он будет исчислять НДС:
• при импорте товаров - по ставке 20% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества) - по ставке 20/120.
При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (20%, 10%).
• при импорте товаров - по ставке 20% (10% для установленных групп товаров), если ввоз таких товаров не освобожден от НДС;
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества) - по ставке 20/120.
При этом заявить к вычету такой начисленный налог смогут только налогоплательщики УСН, применяющие основные ставки НДС (20%, 10%).