Выездные проверки ФНС в 2024 году:
как пройти без рисков
Рассказываем, на каком основании к вам могут приехать в 2024 году, как подготовиться к проверкам, что делать во время визита инспекторов и как обжаловать акт о нарушениях.
Особенности выездных проверок ФНС в 2024 году
Задача выездной налоговой проверки — выявить неуплаченные суммы по налогам.
Налоговики приезжают по адресу регистрации вашей компании и проверяют
финансово-хозяйственную документацию, включая расчетно-платежные ведомости
и налоговую отчетность.
Из отчета ФНС по форме 2-НК за первые 9 месяцев 2023 года видно, что количество
выездных проверок сократилось по сравнению с 2022 и 2021 годами, но значительно
выросла результативность. Это говорит о том, что если в вашей компании проводится
выездная налоговая проверка, скорее всего будут доначисления, пени и штрафы.
За 9 месяцев 2023 года по результатам выездных проверок в целом по РФ «средний
чек» на 1 компанию составил 66 млн руб. Для сравнения 9 месяцев 2021 года было
собрано 47 млн руб., а за 9 месяцев 2022 года — 74 млн руб.).
Критерии отбора компаний-кандидатов на проверку
1. Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли или виду
деятельности. Средняя налоговая нагрузка за 2023 год пока не опубликована,
она появится на сайте ФНС к 5 мая 2024 года.
2. Доля вычетов по НДС 89% и выше от начисленного за 12 месяцев.
3. Компания работает с убытком не менее двух лет.
4. Расходы растут быстрее доходов.
5. Зарплата сотрудников ниже отраслевого показателя в регионе или «в конвертах».
6. Минимум два раза за год вы приближались к ограничениям по спецрежимам.
7. Компания не предоставила ФНС запрашиваемые документы или уничтожила их.
8. Уровень рентабельности компании меньше среднеотраслевого на 10% и больше.
9. Навлечь на себя проверку можно, если вы сотрудничаете с
фирмами-однодневками.
Для ИП есть дополнительный критерий — приближение суммы профессионального
вычета по НДФЛ к годовому доходу. Инспекторы точно обратят внимание, если сумма
такого вычета составит более 83% от дохода за год.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Основываясь на своей практике, рекомендую сделать следующее:
1. Проинструктируйте сотрудников, как себя вести в присутствии проверяющих.
2. Подготовьте комнату для налоговиков и уберите из помещения все документы,
не относящиеся к проверке.
3. Заведите журнал проверок. Когда инспектор приедет, попросите его
собственноручно зафиксировать в журнале дату, время и цель своего визита.
4. Приведите в порядок учет: проверьте наличие всех документов, подписей и
оригиналов, уберите все пометки с документов.
Как вести себя, когда приехала налоговая
1. Попросите инспекторов представиться и предъявить следующие документы:
• служебное удостоверение — перепишите из него данные: ФИО, должность и
звание.
• решение о проведении проверки — сделайте его копию и сравните с данными
из удостоверений.
1. Попросите у проверяющих номер телефона их начальника. Позвоните ему, чтобы
выяснить, действительно ли этих сотрудников направляли в вашу организацию.
2. Разместите проверяющих в отдельной комнате, чтобы они не могли слышать
разговоры ваших сотрудников и использовать эту информацию.
3. Приставьте к проверяющим опытного бухгалтера. Он должен досконально знать
всю бухгалтерию и без проблем найти любой документ.
4. Предупредите контрагентов о возможной встречной проверке. Это позволит
вам избежать расхождений в документах с поставщиками и клиентами по итогам
проверок.
5. Сделайте копии документов, которые инспекторы хотят забрать с собой. Но
прежде чем отдать документы, попросите их оформить запрос официально — на
устную просьбу вы вправе не реагировать.
Кроме документов инспекторы во время выездной проверки могут запросить пояснения.
За отказ их предоставить компанию не оштрафуют, однако я всё же рекомендую
давать пояснения. С помощью грамотных пояснений вы можете доказать налоговой
свою правоту. В дальнейшем ваши пояснения могут уберечь компанию от споров и
доначислений.
Что ожидать компаниям после выездной проверки
В последний день проверки инспекторы оформляют справку с указанием проверенных
объектов и количеством времени, затраченного на инспекцию. Справка остается
на предприятии. Ее должны подписать все проверяющие.
Не позднее двух месяцев с даты оформления справки составляют акт выездной
налоговой проверки, даже если у вас не выявили никаких нарушений.
Если нарушения обнаружили, это отразят в акте. Акт вручается в течение пяти рабочих
дней, его должны подписать проверяющие и представитель предприятия. Если вы
уклоняетесь от получения акта, вас ждет штраф на сумму до 50 000 рублей.
Если вы не согласны с выводами, которые написаны в акте, подайте в инспекцию
возражения — в течение месяца с даты получения акта.
Обжаловать действия налоговой можно сразу в УФНС. Для этого в течение месяца
вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. К
апелляции приложите документы, аргументирующие вашу позицию.
Особенности выездных проверок ФНС в 2024 году
Задача выездной налоговой проверки — выявить неуплаченные суммы по налогам.
Налоговики приезжают по адресу регистрации вашей компании и проверяют
финансово-хозяйственную документацию, включая расчетно-платежные ведомости
и налоговую отчетность.
Из отчета ФНС по форме 2-НК за первые 9 месяцев 2023 года видно, что количество
выездных проверок сократилось по сравнению с 2022 и 2021 годами, но значительно
выросла результативность. Это говорит о том, что если в вашей компании проводится
выездная налоговая проверка, скорее всего будут доначисления, пени и штрафы.
За 9 месяцев 2023 года по результатам выездных проверок в целом по РФ «средний
чек» на 1 компанию составил 66 млн руб. Для сравнения 9 месяцев 2021 года было
собрано 47 млн руб., а за 9 месяцев 2022 года — 74 млн руб.).
Критерии отбора компаний-кандидатов на проверку
1. Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли или виду
деятельности. Средняя налоговая нагрузка за 2023 год пока не опубликована,
она появится на сайте ФНС к 5 мая 2024 года.
2. Доля вычетов по НДС 89% и выше от начисленного за 12 месяцев.
3. Компания работает с убытком не менее двух лет.
4. Расходы растут быстрее доходов.
5. Зарплата сотрудников ниже отраслевого показателя в регионе или «в конвертах».
6. Минимум два раза за год вы приближались к ограничениям по спецрежимам.
7. Компания не предоставила ФНС запрашиваемые документы или уничтожила их.
8. Уровень рентабельности компании меньше среднеотраслевого на 10% и больше.
9. Навлечь на себя проверку можно, если вы сотрудничаете с
фирмами-однодневками.
Для ИП есть дополнительный критерий — приближение суммы профессионального
вычета по НДФЛ к годовому доходу. Инспекторы точно обратят внимание, если сумма
такого вычета составит более 83% от дохода за год.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Основываясь на своей практике, рекомендую сделать следующее:
1. Проинструктируйте сотрудников, как себя вести в присутствии проверяющих.
2. Подготовьте комнату для налоговиков и уберите из помещения все документы,
не относящиеся к проверке.
3. Заведите журнал проверок. Когда инспектор приедет, попросите его
собственноручно зафиксировать в журнале дату, время и цель своего визита.
4. Приведите в порядок учет: проверьте наличие всех документов, подписей и
оригиналов, уберите все пометки с документов.
Как вести себя, когда приехала налоговая
1. Попросите инспекторов представиться и предъявить следующие документы:
• служебное удостоверение — перепишите из него данные: ФИО, должность и
звание.
• решение о проведении проверки — сделайте его копию и сравните с данными
из удостоверений.
1. Попросите у проверяющих номер телефона их начальника. Позвоните ему, чтобы
выяснить, действительно ли этих сотрудников направляли в вашу организацию.
2. Разместите проверяющих в отдельной комнате, чтобы они не могли слышать
разговоры ваших сотрудников и использовать эту информацию.
3. Приставьте к проверяющим опытного бухгалтера. Он должен досконально знать
всю бухгалтерию и без проблем найти любой документ.
4. Предупредите контрагентов о возможной встречной проверке. Это позволит
вам избежать расхождений в документах с поставщиками и клиентами по итогам
проверок.
5. Сделайте копии документов, которые инспекторы хотят забрать с собой. Но
прежде чем отдать документы, попросите их оформить запрос официально — на
устную просьбу вы вправе не реагировать.
Кроме документов инспекторы во время выездной проверки могут запросить пояснения.
За отказ их предоставить компанию не оштрафуют, однако я всё же рекомендую
давать пояснения. С помощью грамотных пояснений вы можете доказать налоговой
свою правоту. В дальнейшем ваши пояснения могут уберечь компанию от споров и
доначислений.
Что ожидать компаниям после выездной проверки
В последний день проверки инспекторы оформляют справку с указанием проверенных
объектов и количеством времени, затраченного на инспекцию. Справка остается
на предприятии. Ее должны подписать все проверяющие.
Не позднее двух месяцев с даты оформления справки составляют акт выездной
налоговой проверки, даже если у вас не выявили никаких нарушений.
Если нарушения обнаружили, это отразят в акте. Акт вручается в течение пяти рабочих
дней, его должны подписать проверяющие и представитель предприятия. Если вы
уклоняетесь от получения акта, вас ждет штраф на сумму до 50 000 рублей.
Если вы не согласны с выводами, которые написаны в акте, подайте в инспекцию
возражения — в течение месяца с даты получения акта.
Обжаловать действия налоговой можно сразу в УФНС. Для этого в течение месяца
вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. К
апелляции приложите документы, аргументирующие вашу позицию.