Статус МСП помогает снижать штраф за неуплату налога
Регистрация компании малого и среднего бизнеса в реестре МСП учитывается
судьями при рассмотрении дел о размере штрафа, назначенного за неуплату налогов.
В 2022 году были приняты поправки к Кодексу об административных правонарушениях,
по которым проверяющие могут снижать штрафы или вообще заменят их на
предупреждение. В части налоговой ответственности, предусмотренной НК РФ,
аналогичных послаблений не было. Но, в судах стали появляться решения, по которым
компаниям МСП снижают штрафы назначенные налоговой инспекцией.
Судьи учитывают правовую позиции КС РФ, отраженной в постановлениях от 24.06.2009
No 11-П, от 14.07.2005 No 9-П где говорится о применении принципа справедливости,
соразмерности ответственности, ее дифференциации в зависимости от тяжести
содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины
правонарушителя и иных существенных обстоятельств. И в этом случае, «срабатывает»
статус малого или микропредприятия, подтвержденный включением в реестр МСП.
Как констатировали судьи АС Уральского округа в постановлении от 10.08.2023 No
Ф09-5400/23 по делу No А76-16721/2022, штрафы, назначаемые налоговой инспекцией,
за неуплату налогов, должны учитывать принципы соразмерности и справедливости.
Рассматривая дело, судьи учили аргументы компании, которая просила снизить
штрафа, назначенный ИНФС, в силу тяжелого материального положения и того факта,
что компания отнесена к субъектам МСП.
Обстоятельства, которые помогают снизить штраф
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения приведены в статье 112 НК РФ:
• совершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости, в том числе, тяжелое
материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
• иные обстоятельства, которые устанавливаются судом или налоговым органом.
Перечень иных обстоятельств, которые учитывает ИФНС или суд, открытый. Некоторые
из них приведены в письме ФНС РФ от 12.05.2020 No БВ-4-7/7751@:
• тяжелое финансовое положение организации;
• активная роль в общественной и благотворительной деятельности; признание
вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов;
несоразмерность деяния тяжести наказания;
• добросовестная уплата налогов в прошлом; наличие переплаты по налогам и
сборам;
• негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.
Теперь в этот перечень можно включить еще и «включение в реестр МСП». Для
уменьшения размера штрафа достаточно одного смягчающего обстоятельства, но
чем их больше — тем меньше может оказаться сумма штрафа. По п. 3 ст. 114 НК РФ
при наличии смягчающих обстоятельств штраф могут снизить как минимум в два раза.
Максимальный размер снижения законом не ограничен.
судьями при рассмотрении дел о размере штрафа, назначенного за неуплату налогов.
В 2022 году были приняты поправки к Кодексу об административных правонарушениях,
по которым проверяющие могут снижать штрафы или вообще заменят их на
предупреждение. В части налоговой ответственности, предусмотренной НК РФ,
аналогичных послаблений не было. Но, в судах стали появляться решения, по которым
компаниям МСП снижают штрафы назначенные налоговой инспекцией.
Судьи учитывают правовую позиции КС РФ, отраженной в постановлениях от 24.06.2009
No 11-П, от 14.07.2005 No 9-П где говорится о применении принципа справедливости,
соразмерности ответственности, ее дифференциации в зависимости от тяжести
содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины
правонарушителя и иных существенных обстоятельств. И в этом случае, «срабатывает»
статус малого или микропредприятия, подтвержденный включением в реестр МСП.
Как констатировали судьи АС Уральского округа в постановлении от 10.08.2023 No
Ф09-5400/23 по делу No А76-16721/2022, штрафы, назначаемые налоговой инспекцией,
за неуплату налогов, должны учитывать принципы соразмерности и справедливости.
Рассматривая дело, судьи учили аргументы компании, которая просила снизить
штрафа, назначенный ИНФС, в силу тяжелого материального положения и того факта,
что компания отнесена к субъектам МСП.
Обстоятельства, которые помогают снизить штраф
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение
налогового правонарушения приведены в статье 112 НК РФ:
• совершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной зависимости, в том числе, тяжелое
материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
• иные обстоятельства, которые устанавливаются судом или налоговым органом.
Перечень иных обстоятельств, которые учитывает ИФНС или суд, открытый. Некоторые
из них приведены в письме ФНС РФ от 12.05.2020 No БВ-4-7/7751@:
• тяжелое финансовое положение организации;
• активная роль в общественной и благотворительной деятельности; признание
вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пеней и штрафов;
несоразмерность деяния тяжести наказания;
• добросовестная уплата налогов в прошлом; наличие переплаты по налогам и
сборам;
• негативное влияние санкций западных стран на деятельность бизнеса и так далее.
Теперь в этот перечень можно включить еще и «включение в реестр МСП». Для
уменьшения размера штрафа достаточно одного смягчающего обстоятельства, но
чем их больше — тем меньше может оказаться сумма штрафа. По п. 3 ст. 114 НК РФ
при наличии смягчающих обстоятельств штраф могут снизить как минимум в два раза.
Максимальный размер снижения законом не ограничен.