Смягчение уголовной ответственности за налоговые преступления
Федеральный закон от 18.03.2023 года № 78-ФЗ, вступивший в силу с 29 марта 2023 года, значительно смягчил уголовную ответственность за совершение преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Уголовная ответственность будет смягчена по следующим составам преступлений:
- Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов), подлежащих уплате организаций, или страховых взносов, подлежащих уплате организаций плательщиком страховых взносов.
- Статья 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- Статья 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств, либо имущества организации, или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов, страховых взносов»;
- Статья 199.4 УК РФ «Уклонение страхователем организации от уплаты страховых взносов;
- Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.
Все перечисленные преступления были переведены в разряд преступлений средней тяжести, и по ним снижены максимальные сроки наказаний в виде лишения свободы.
В настоящее время максимальный срок наказания в виде лишения свободы, предусмотренный за совершение данных преступлений, составляет от 6 до 7 лет. Исключением является максимальный срок наказания по статье 199.4 УК РФ «Уклонение от оплаты взносов на травматизме», который сейчас равен 4 годам лишения свободы.
Начиная с 29 марта 2023 года, максимальный срок лишения свободы по указанным составам преступлений составят уже 5 лет, а по статье 199.4 УК РФ 3 года.
Следовательно, уклонение от уплаты страховых взносов на травматизме, теперь будет признаваться преступлением небольшой тяжести.
Давность привлечения к ответственности за налоговое преступление, наряду со смягчением наказания за налоговое преступление, закон уменьшает сроки давности привлечения к уголовной ответственности за их совершение.
Сейчас, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истек срок давности привлечения к уголовной ответственности.
При этом статья 78 УК РФ устанавливает следующие сроки давности:
а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;
б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести;
в) десять лет после совершения тяжкого преступления;
г) пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления.
Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговору суда в законную силу.
В случае совершения лицом нового преступления сроки давности по каждому преступлению исчисляются самостоятельно.
Ввиду того, что налоговые преступления с 29 марта 2023 года переведены в разряд преступлений средней тяжести, уклонение от уплаты взноса на травматизм, в разряд преступления небольшой тяжести, сроки давности по ним будут 6, а не 10 лет, как это было ранее.
При этом, срок давности привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов на травматизм, будет равен двум годам, вместо 6 лет.
После истечения указанных сроков неплательщика уже нельзя привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов и взносов.
При этом течение сроков давности приостанавливается, если неплательщик уклоняется от следствий или суда, либо от уплаты судебного штрафа. В этом случае в течение сроков давности возобновят с момента задержания неплательщика, или его явки с повинной.
Освобождение от уголовной ответственности за налоговые преступления, Федеральный закон от 18.03.2023 года № 78 Федерального закона Российской Федерации, вносят изменения в статье 24 УПК РФ, в которой устанавливаются основания для отказов в возбуждении уголовного дела.
Сейчас, по всем налоговым преступлениям действует правило, согласно которому лицо впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит имеющиеся налоговую задолженность. То есть, возможность освобождения от уголовной ответственности сейчас предусмотрено только для тех неплательщиков, которые совершили налоговое преступления впервые.
С 29 марта 2023 года, в качестве основания для отказа в возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям, будет являться уплата подозреваемым или обвиняемым в полном объеме сумм налогов недоимки, и соответствующих пений и штрафов. Причем, независимо от того, в который раз неплательщик совершает налоговое преступление.
Таким образом, если неплательщик, в том числе и тот, кто ранее уже подвергался уголовному наказанию за налоговые преступления, полностью заплатит налоги, пенни, и налоговые штрафы, то уголовное дело в его отношении возбуждать не будут, а уже возбужденное уголовное дело закроют. Следователь вынесет постановление об отказе в возбуждении уголовного дела сразу же, после поступления к нему данных, подтверждающих информацию о погашении неплательщиком налоговой недоимки. Статья 148 УПК РФ
Прекращение уголовного дела повлечет за собой одновременно и прекращение уголовного преследования. Причем, уголовное дело прекратится сразу же в отношении всех подозреваемых или обвиняемых, проходящих в рамках конкретного дела.
Уголовная ответственность будет смягчена по следующим составам преступлений:
- Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов), подлежащих уплате организаций, или страховых взносов, подлежащих уплате организаций плательщиком страховых взносов.
- Статья 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- Статья 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств, либо имущества организации, или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов, страховых взносов»;
- Статья 199.4 УК РФ «Уклонение страхователем организации от уплаты страховых взносов;
- Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд.
Все перечисленные преступления были переведены в разряд преступлений средней тяжести, и по ним снижены максимальные сроки наказаний в виде лишения свободы.
В настоящее время максимальный срок наказания в виде лишения свободы, предусмотренный за совершение данных преступлений, составляет от 6 до 7 лет. Исключением является максимальный срок наказания по статье 199.4 УК РФ «Уклонение от оплаты взносов на травматизме», который сейчас равен 4 годам лишения свободы.
Начиная с 29 марта 2023 года, максимальный срок лишения свободы по указанным составам преступлений составят уже 5 лет, а по статье 199.4 УК РФ 3 года.
Следовательно, уклонение от уплаты страховых взносов на травматизме, теперь будет признаваться преступлением небольшой тяжести.
Давность привлечения к ответственности за налоговое преступление, наряду со смягчением наказания за налоговое преступление, закон уменьшает сроки давности привлечения к уголовной ответственности за их совершение.
Сейчас, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истек срок давности привлечения к уголовной ответственности.
При этом статья 78 УК РФ устанавливает следующие сроки давности:
а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;
б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести;
в) десять лет после совершения тяжкого преступления;
г) пятнадцать лет после совершения особо тяжкого преступления.
Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговору суда в законную силу.
В случае совершения лицом нового преступления сроки давности по каждому преступлению исчисляются самостоятельно.
Ввиду того, что налоговые преступления с 29 марта 2023 года переведены в разряд преступлений средней тяжести, уклонение от уплаты взноса на травматизм, в разряд преступления небольшой тяжести, сроки давности по ним будут 6, а не 10 лет, как это было ранее.
При этом, срок давности привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов на травматизм, будет равен двум годам, вместо 6 лет.
После истечения указанных сроков неплательщика уже нельзя привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов и взносов.
При этом течение сроков давности приостанавливается, если неплательщик уклоняется от следствий или суда, либо от уплаты судебного штрафа. В этом случае в течение сроков давности возобновят с момента задержания неплательщика, или его явки с повинной.
Освобождение от уголовной ответственности за налоговые преступления, Федеральный закон от 18.03.2023 года № 78 Федерального закона Российской Федерации, вносят изменения в статье 24 УПК РФ, в которой устанавливаются основания для отказов в возбуждении уголовного дела.
Сейчас, по всем налоговым преступлениям действует правило, согласно которому лицо впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит имеющиеся налоговую задолженность. То есть, возможность освобождения от уголовной ответственности сейчас предусмотрено только для тех неплательщиков, которые совершили налоговое преступления впервые.
С 29 марта 2023 года, в качестве основания для отказа в возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям, будет являться уплата подозреваемым или обвиняемым в полном объеме сумм налогов недоимки, и соответствующих пений и штрафов. Причем, независимо от того, в который раз неплательщик совершает налоговое преступление.
Таким образом, если неплательщик, в том числе и тот, кто ранее уже подвергался уголовному наказанию за налоговые преступления, полностью заплатит налоги, пенни, и налоговые штрафы, то уголовное дело в его отношении возбуждать не будут, а уже возбужденное уголовное дело закроют. Следователь вынесет постановление об отказе в возбуждении уголовного дела сразу же, после поступления к нему данных, подтверждающих информацию о погашении неплательщиком налоговой недоимки. Статья 148 УПК РФ
Прекращение уголовного дела повлечет за собой одновременно и прекращение уголовного преследования. Причем, уголовное дело прекратится сразу же в отношении всех подозреваемых или обвиняемых, проходящих в рамках конкретного дела.