Особенности применения кадастровой
стоимости для уплаты земельного налога
в 2023 году
ФНС разъяснила, что налоговая база для земельного участка за налоговый период
2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый
государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января
2022 года, если значение кадастровой стоимости земельного участка с 1 января 2023
года превышает кадастровую стоимость этого участка, применяемую с 1 января 2022
года. Исключение – увеличение кадастровой стоимости в случае изменения
характеристик земельного участка.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно (без
обращения в налоговые органы) на основании сведений ЕГРН о земельных участках,
принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного)
пользования. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговую базу определяют
налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляются органами
Росреестра.
Следовательно, для исчисления земельного налога (авансовых платежей по нему)
за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость
земельного участка на 1 января 2022 года и 1 января 2023 года, в том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.
Эти особенности не применяются, а налоговая база определяется в
соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:
- у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей
применению с 1 января 2022 года (в том числе для вновь образованного земельного
участка, поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 года);
- кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января
2023 года, не превышает значение на 1 января 2022 года;
- внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась из-за
изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т.п.) в
течение 2022 года.
Установленные ст. 391 НК РФ правила определения налоговой базы применяются
налоговыми органами при формировании сообщений об исчисленных суммах налога
за 2023 год, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений, направляемых физическим лицам в 2024 году. Соответствующие разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 06.02.2023 No БС-4-21/1327@.
2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый
государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января
2022 года, если значение кадастровой стоимости земельного участка с 1 января 2023
года превышает кадастровую стоимость этого участка, применяемую с 1 января 2022
года. Исключение – увеличение кадастровой стоимости в случае изменения
характеристик земельного участка.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно (без
обращения в налоговые органы) на основании сведений ЕГРН о земельных участках,
принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного)
пользования. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговую базу определяют
налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляются органами
Росреестра.
Следовательно, для исчисления земельного налога (авансовых платежей по нему)
за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость
земельного участка на 1 января 2022 года и 1 января 2023 года, в том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.
Эти особенности не применяются, а налоговая база определяется в
соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:
- у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей
применению с 1 января 2022 года (в том числе для вновь образованного земельного
участка, поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 года);
- кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января
2023 года, не превышает значение на 1 января 2022 года;
- внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась из-за
изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т.п.) в
течение 2022 года.
Установленные ст. 391 НК РФ правила определения налоговой базы применяются
налоговыми органами при формировании сообщений об исчисленных суммах налога
за 2023 год, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений, направляемых физическим лицам в 2024 году. Соответствующие разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 06.02.2023 No БС-4-21/1327@.