© 2016 Your company
НДС на УСН в 2026 году: что делать при превышении лимита
Один крупный аванс до конца года может лишить бизнес на УСН освобождения от НДС и сократить прибыль по уже заключенным договорам. В #Деловоротdoc разбираем, когда можно законно перенести поступления, какую ставку выбрать при превышении и что изменить в ценах, чтобы не платить налог за счет своей маржи.
НДС на УСН становится обязательным, когда доход бизнеса превышает установленный лимит. В 2026 году он составляет 20 млн рублей. Для руководителя это означает необходимость пересчитать цены, оценить прибыль по действующим договорам и заложить деньги на налог. Если покупатели не согласятся на повышение стоимости, НДС придется выделять из прежней цены.
Разберем, как заранее увидеть превышение лимита, в каких случаях можно законно изменить график поступлений и как выбрать между специальными ставками 5 или 7% и общей ставкой 22% с вычетами.
Какой лимит освобождения от НДС действует на УСН в 2026 и 2027 годах
В 2026 году компании и ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. В течение 2026 года нужно контролировать доход нарастающим итогом: при превышении 20 млн рублей освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Например, если в сентябре совокупный доход с начала года достиг 21 млн рублей, начислять НДС нужно с 1 октября. Само превышение не означает, что налогом облагается только сумма сверх лимита. НДС возникает по облагаемым операциям с даты утраты освобождения.
Ровно 20 млн рублей не лишают освобождения. Обязанность возникает при превышении.
Порог сохранен и на следующие годы. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ. Для освобождения в 2026–2029 годах действует лимит 20 млн рублей. Это подтверждает ФНС.
НДС на УСН становится обязательным, когда доход бизнеса превышает установленный лимит. В 2026 году он составляет 20 млн рублей. Для руководителя это означает необходимость пересчитать цены, оценить прибыль по действующим договорам и заложить деньги на налог. Если покупатели не согласятся на повышение стоимости, НДС придется выделять из прежней цены.
Разберем, как заранее увидеть превышение лимита, в каких случаях можно законно изменить график поступлений и как выбрать между специальными ставками 5 или 7% и общей ставкой 22% с вычетами.
Какой лимит освобождения от НДС действует на УСН в 2026 и 2027 годах
В 2026 году компании и ИП на УСН освобождены от НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. В течение 2026 года нужно контролировать доход нарастающим итогом: при превышении 20 млн рублей освобождение прекращается с первого числа следующего месяца.
Например, если в сентябре совокупный доход с начала года достиг 21 млн рублей, начислять НДС нужно с 1 октября. Само превышение не означает, что налогом облагается только сумма сверх лимита. НДС возникает по облагаемым операциям с даты утраты освобождения.
Ровно 20 млн рублей не лишают освобождения. Обязанность возникает при превышении.
Порог сохранен и на следующие годы. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ. Для освобождения в 2026–2029 годах действует лимит 20 млн рублей. Это подтверждает ФНС.
Основание: пункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ.
Лимит освобождения от НДС не равен лимиту применения УСН. Превысив 20 млн рублей, бизнес может продолжать работать на упрощенке, если соблюдает остальные условия режима. Тогда он платит и налог по УСН, и НДС.
Как посчитать доход для лимита НДС
Для контроля лимита недостаточно посмотреть обороты по расчетному счету. В поступлениях могут быть займы, которые не образуют доход, а в расчетах с покупателями — авансы и зачеты, которые нужно учесть.
Доход определяют по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ с учетом специальных исключений статьи 145 НК РФ. Для текущих операций на УСН важен кассовый метод: учитывают получение денег и иные способы погашения задолженности, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.
Что поручить бухгалтеру: подготовить расчет дохода с начала года, показать исключенные поступления и основание для каждого исключения. Руководителю нужен также остаток до лимита и прогноз месяца его превышения.
Правило о субсидиях связано с их признанием при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Обычная субсидия бизнесу не становится необлагаемым поступлением только из-за своего названия.
Какие особенности есть у ИП
Для банковских процентов ИП предусмотрены специальные правила. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволил определенным предпринимателям пересчитать доход за 2025 год без процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
Правило касается ИП на УСН, которые утратили освобождение с 1 января 2026 года, но имели доход за 2025 год не более 60 млн рублей, а также указанных в норме ИП на УСН, утративших с 1 января 2026 года право на патент. Если после исключения процентов доход за 2025 год не превышает 20 млн рублей, можно применять освобождение с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при соблюдении текущего лимита.
Основание: абзац 8 пункта 1 статьи 145 НК РФ.
Отдельно действует правило пункта 3 статьи 346.11 НК РФ: с 2026 года банковские проценты, подпадающие под установленное исключение, облагаются НДФЛ по правилам для физических лиц, а не налогом по УСН. Эти нормы не позволяют исключать из дохода любые проценты, например вознаграждение по займу, выданному контрагенту.
Если ИП совмещает УСН и патент, для освобождения от НДС учитывают доходы по обоим режимам. При этом утрату патента и утрату освобождения от НДС проверяют отдельно: у них различаются правила и последствия.
При превышении соответствующего лимита патента право на ПСН утрачивается с начала налогового периода по патенту (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Начало обязанностей по НДС для ИП, продолжающего применять УСН, определяют по пункту 5 статьи 145 НК РФ — с первого числа следующего месяца. Переносить дату утраты патента на НДС автоматически нельзя.
Как заранее понять, что бизнес превысит 20 млн рублей
Контролировать лимит только после закрытия квартала поздно: обязанность по НДС могла возникнуть раньше. Попросите бухгалтерию и отдел продаж составить общий прогноз поступлений до конца года.
В него включают оплату уже отгруженных товаров, плановые авансы, погашение дебиторской задолженности, проценты по выданным займам и другие доходы. Отдельно отмечают поступления, которые не участвуют в расчете.
Для управления достаточно четырех показателей:
● доход, уже учтенный с начала года;
● запас до лимита;
● ожидаемые доходы по действующим договорам;
● месяц, в котором прогнозируется превышение.
Чем меньше запас, тем чаще стоит обновлять расчет. Перед крупным авансом проверяйте его влияние на дату перехода и прибыль по заказам, которые будете исполнять после нее.
Пример: как аванс влияет на освобождение от НДС
Компания на УСН «доходы» за девять месяцев 2026 года учла в книге учета доходов и расходов 15 млн рублей. В четвертом квартале ожидаются следующие поступления.
Лимит освобождения от НДС не равен лимиту применения УСН. Превысив 20 млн рублей, бизнес может продолжать работать на упрощенке, если соблюдает остальные условия режима. Тогда он платит и налог по УСН, и НДС.
Как посчитать доход для лимита НДС
Для контроля лимита недостаточно посмотреть обороты по расчетному счету. В поступлениях могут быть займы, которые не образуют доход, а в расчетах с покупателями — авансы и зачеты, которые нужно учесть.
Доход определяют по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ с учетом специальных исключений статьи 145 НК РФ. Для текущих операций на УСН важен кассовый метод: учитывают получение денег и иные способы погашения задолженности, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.
Что поручить бухгалтеру: подготовить расчет дохода с начала года, показать исключенные поступления и основание для каждого исключения. Руководителю нужен также остаток до лимита и прогноз месяца его превышения.
Поступление или операция | Как учитывать при расчете лимита |
Оплата от покупателя | Включать в доход по правилам УСН |
Аванс за будущую поставку или работы | Включать при получении, даже если исполнение запланировано на следующий год |
Возврат основной суммы ранее выданного займа | Не включать: подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ |
Проценты по выданному займу | Включать в доход; не путать с банковскими процентами ИП |
Погашение долга покупателя зачетом | Учитывать по правилам ст. 346.17 НК РФ |
Доход от операций, освобожденных от НДС | Сам по себе необлагаемый характер операции не исключает доход из лимита УСН |
НДС, предъявленный покупателям | Не включать в доход |
Положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ | Не учитывать в случаях, предусмотренных ст. 145 НК РФ |
Субсидии, указанные в п. 4.1 ст. 271 НК РФ | Применять специальное исключение ст. 145 НК РФ, а не исключать любые субсидии |
Правило о субсидиях связано с их признанием при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Обычная субсидия бизнесу не становится необлагаемым поступлением только из-за своего названия.
Какие особенности есть у ИП
Для банковских процентов ИП предусмотрены специальные правила. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ позволил определенным предпринимателям пересчитать доход за 2025 год без процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
Правило касается ИП на УСН, которые утратили освобождение с 1 января 2026 года, но имели доход за 2025 год не более 60 млн рублей, а также указанных в норме ИП на УСН, утративших с 1 января 2026 года право на патент. Если после исключения процентов доход за 2025 год не превышает 20 млн рублей, можно применять освобождение с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при соблюдении текущего лимита.
Основание: абзац 8 пункта 1 статьи 145 НК РФ.
Отдельно действует правило пункта 3 статьи 346.11 НК РФ: с 2026 года банковские проценты, подпадающие под установленное исключение, облагаются НДФЛ по правилам для физических лиц, а не налогом по УСН. Эти нормы не позволяют исключать из дохода любые проценты, например вознаграждение по займу, выданному контрагенту.
Если ИП совмещает УСН и патент, для освобождения от НДС учитывают доходы по обоим режимам. При этом утрату патента и утрату освобождения от НДС проверяют отдельно: у них различаются правила и последствия.
При превышении соответствующего лимита патента право на ПСН утрачивается с начала налогового периода по патенту (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Начало обязанностей по НДС для ИП, продолжающего применять УСН, определяют по пункту 5 статьи 145 НК РФ — с первого числа следующего месяца. Переносить дату утраты патента на НДС автоматически нельзя.
Как заранее понять, что бизнес превысит 20 млн рублей
Контролировать лимит только после закрытия квартала поздно: обязанность по НДС могла возникнуть раньше. Попросите бухгалтерию и отдел продаж составить общий прогноз поступлений до конца года.
В него включают оплату уже отгруженных товаров, плановые авансы, погашение дебиторской задолженности, проценты по выданным займам и другие доходы. Отдельно отмечают поступления, которые не участвуют в расчете.
Для управления достаточно четырех показателей:
● доход, уже учтенный с начала года;
● запас до лимита;
● ожидаемые доходы по действующим договорам;
● месяц, в котором прогнозируется превышение.
Чем меньше запас, тем чаще стоит обновлять расчет. Перед крупным авансом проверяйте его влияние на дату перехода и прибыль по заказам, которые будете исполнять после нее.
Пример: как аванс влияет на освобождение от НДС
Компания на УСН «доходы» за девять месяцев 2026 года учла в книге учета доходов и расходов 15 млн рублей. В четвертом квартале ожидаются следующие поступления.
Прогнозируемый доход за год:
15 000 000 + 4 800 000 + 500 000 + 20 000 = 20 320 000 рублей.
Возврат основной суммы займа не учитывают на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Превышение лимита составит 320 тыс. рублей.
Работы, за которые заказчик перечисляет аванс, должны завершиться в первом квартале 2027 года. Стороны согласовали новый график: 100 тыс. рублей в 2026 году и 400 тыс. рублей в 2027 году. Изменения оформили дополнительным соглашением, и деньги поступили по новому графику.
В результате доход за 2026 год составит:
15 000 000 + 4 800 000 + 100 000 + 20 000 = 19 920 000 рублей.
При отсутствии других учитываемых доходов компания сохранит освобождение до конца 2026 года и начнет 2027 год без НДС. В 2027 году доход нужно контролировать заново, включая перенесенные 400 тыс. рублей.
Запас до лимита в этом примере составляет всего 80 тыс. рублей. Дополнительная оплата или зачет могут изменить результат.
Можно ли перенести оплату, чтобы сохранить освобождение по НДС на УСН
Стороны вправе согласовать другой срок оплаты или график авансов. Для налогового учета важны реальное изменение расчетов и фактическое исполнение договоренностей. Одного дополнительного соглашения недостаточно, если деньги уже поступили или обязательство прекращено зачетом.
До переноса платежа руководителю стоит сравнить:
● сколько НДС бизнес сэкономит или отложит;
● хватит ли денег на зарплату, аренду и закупки;
● не потребует ли покупатель скидку за изменение условий;
● не придется ли привлекать кредит для покрытия кассового разрыва;
● на какой срок перенос действительно сохранит освобождение.
Если в январе крупный платеж все равно выведет бизнес за лимит, отсрочка может дать лишь несколько недель для подготовки. Иногда прибыль от новых заказов выше экономии от сохранения освобождения. Решение стоит принимать по расчету прибыли и денежных потоков.
Какие способы удержаться в лимите создают налоговые риски
Разделение единого бизнеса ради налоговой экономии
Создание нового ООО или регистрация ИП не обнуляют налоговые риски, если фактически продолжается деятельность одного бизнеса, а выручка распределяется между подконтрольными участниками для сохранения спецрежимов и освобождений.
При доказанном искусственном дроблении инспекция может объединить показатели участников и пересчитать налоги. В зависимости от обстоятельств это приводит к доначислению НДС, налога на прибыль или НДФЛ, пеней и штрафов. Правовые позиции собраны в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.
Для руководителя важна самостоятельность каждого бизнеса: собственные ресурсы, реальные функции и деловая цель разделения. Само наличие нескольких компаний не доказывает нарушение, но оформление новых участников только ради распределения выручки повышает риск спора.
Оплата товара под видом займа
Настоящий заем не включается в доход. Однако название платежа не меняет его экономическую сущность. Если договор займа прикрывает аванс за товар или услугу, поступление могут переквалифицировать и учесть при проверке лимита.
Не соглашайтесь на предложение «оформить оплату займом до января», если деньги фактически перечисляются в счет поставки.
Агентский договор без реального посредничества
При реальной посреднической деятельности порядок учета доходов отличается от обычной продажи. Но фиктивный агентский договор не дает права произвольно уменьшать выручку до размера комиссии.
Если посредник существует только в документах, а бизнес фактически продает собственные товары, инспекция может пересчитать доход исходя из реального содержания операций. Основание для оценки таких ситуаций — в том числе статья 54.1 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5, 7 или 22%
После утраты освобождения необходимо выбрать порядок уплаты НДС. Сравнивайте не только ставку, но и прибыль после налогов, закупочную стоимость и возможность изменить цену для покупателя.
Специальные ставки зависят от дохода: произвольно выбирать между 5 и 7% нельзя. В 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора 1,090 граница для ставки 5% составляет 272,5 млн рублей, а верхняя граница для ставки 7% — 490,5 млн рублей. При превышении границы 5% в течение года переход на 7% происходит с первого числа следующего месяца. Основание: пункт 8 статьи 164 НК РФ; разъяснение ФНС.
Ставка 22% является основной общеустановленной. Если конкретные операции подпадают под 10% или 0%, применяют соответствующие нормы статьи 164 НК РФ.
Важное различие: запрет на обычные вычеты входного НДС при ставках 5 и 7% относится к продавцу, применяющему эти ставки. Его покупатель вправе принять предъявленный НДС 5 или 7% к вычету при соблюдении статей 171 и 172 НК РФ. Объяснять клиентам, что они вообще останутся без вычета, неправильно.
Пример: когда НДС 22% выгоднее ставки 5%
Компания уже утратила освобождение и вправе применять ставку 5%. За рассматриваемый период продажи составляют 1 220 000 рублей. Это окончательная цена для покупателей: увеличить ее нельзя.
Сравним два варианта закупок. Все приобретения в примере используются в облагаемых операциях, входной НДС соответствует условиям вычета, возвратов и авансов нет.
15 000 000 + 4 800 000 + 500 000 + 20 000 = 20 320 000 рублей.
Возврат основной суммы займа не учитывают на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Превышение лимита составит 320 тыс. рублей.
Работы, за которые заказчик перечисляет аванс, должны завершиться в первом квартале 2027 года. Стороны согласовали новый график: 100 тыс. рублей в 2026 году и 400 тыс. рублей в 2027 году. Изменения оформили дополнительным соглашением, и деньги поступили по новому графику.
В результате доход за 2026 год составит:
15 000 000 + 4 800 000 + 100 000 + 20 000 = 19 920 000 рублей.
При отсутствии других учитываемых доходов компания сохранит освобождение до конца 2026 года и начнет 2027 год без НДС. В 2027 году доход нужно контролировать заново, включая перенесенные 400 тыс. рублей.
Запас до лимита в этом примере составляет всего 80 тыс. рублей. Дополнительная оплата или зачет могут изменить результат.
Можно ли перенести оплату, чтобы сохранить освобождение по НДС на УСН
Стороны вправе согласовать другой срок оплаты или график авансов. Для налогового учета важны реальное изменение расчетов и фактическое исполнение договоренностей. Одного дополнительного соглашения недостаточно, если деньги уже поступили или обязательство прекращено зачетом.
До переноса платежа руководителю стоит сравнить:
● сколько НДС бизнес сэкономит или отложит;
● хватит ли денег на зарплату, аренду и закупки;
● не потребует ли покупатель скидку за изменение условий;
● не придется ли привлекать кредит для покрытия кассового разрыва;
● на какой срок перенос действительно сохранит освобождение.
Если в январе крупный платеж все равно выведет бизнес за лимит, отсрочка может дать лишь несколько недель для подготовки. Иногда прибыль от новых заказов выше экономии от сохранения освобождения. Решение стоит принимать по расчету прибыли и денежных потоков.
Какие способы удержаться в лимите создают налоговые риски
Разделение единого бизнеса ради налоговой экономии
Создание нового ООО или регистрация ИП не обнуляют налоговые риски, если фактически продолжается деятельность одного бизнеса, а выручка распределяется между подконтрольными участниками для сохранения спецрежимов и освобождений.
При доказанном искусственном дроблении инспекция может объединить показатели участников и пересчитать налоги. В зависимости от обстоятельств это приводит к доначислению НДС, налога на прибыль или НДФЛ, пеней и штрафов. Правовые позиции собраны в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.
Для руководителя важна самостоятельность каждого бизнеса: собственные ресурсы, реальные функции и деловая цель разделения. Само наличие нескольких компаний не доказывает нарушение, но оформление новых участников только ради распределения выручки повышает риск спора.
Оплата товара под видом займа
Настоящий заем не включается в доход. Однако название платежа не меняет его экономическую сущность. Если договор займа прикрывает аванс за товар или услугу, поступление могут переквалифицировать и учесть при проверке лимита.
Не соглашайтесь на предложение «оформить оплату займом до января», если деньги фактически перечисляются в счет поставки.
Агентский договор без реального посредничества
При реальной посреднической деятельности порядок учета доходов отличается от обычной продажи. Но фиктивный агентский договор не дает права произвольно уменьшать выручку до размера комиссии.
Если посредник существует только в документах, а бизнес фактически продает собственные товары, инспекция может пересчитать доход исходя из реального содержания операций. Основание для оценки таких ситуаций — в том числе статья 54.1 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5, 7 или 22%
После утраты освобождения необходимо выбрать порядок уплаты НДС. Сравнивайте не только ставку, но и прибыль после налогов, закупочную стоимость и возможность изменить цену для покупателя.
Вариант | Входной НДС по обычным закупкам | Когда имеет смысл рассчитать |
Специальная ставка 5% | К вычету не принимается, учитывается в стоимости приобретений | Мало закупок с НДС, значительны расходы на зарплату и услуги неплательщиков НДС |
Специальная ставка 7% | К вычету не принимается, учитывается в стоимости приобретений | Доход вышел за предел применения 5%, при этом вычеты не дают достаточной экономии |
Общая ставка 22% | Возможен вычет при выполнении условий НК РФ | Значительная доля товаров, сырья, оборудования и услуг приобретается с НДС |
Ставка 22% является основной общеустановленной. Если конкретные операции подпадают под 10% или 0%, применяют соответствующие нормы статьи 164 НК РФ.
Важное различие: запрет на обычные вычеты входного НДС при ставках 5 и 7% относится к продавцу, применяющему эти ставки. Его покупатель вправе принять предъявленный НДС 5 или 7% к вычету при соблюдении статей 171 и 172 НК РФ. Объяснять клиентам, что они вообще останутся без вычета, неправильно.
Пример: когда НДС 22% выгоднее ставки 5%
Компания уже утратила освобождение и вправе применять ставку 5%. За рассматриваемый период продажи составляют 1 220 000 рублей. Это окончательная цена для покупателей: увеличить ее нельзя.
Сравним два варианта закупок. Все приобретения в примере используются в облагаемых операциях, входной НДС соответствует условиям вычета, возвратов и авансов нет.
При закупках на 610 тыс. рублей вариант 5% оставляет на 51 905 рублей больше. При закупках на 976 тыс. рублей уже вариант 22% дает преимущество 14 095 рублей благодаря вычету.
Это упрощенное сравнение влияния НДС, а не расчет чистой прибыли. Оно не учитывает налог по УСН, зарплату, аренду и другие расходы. Перед выбором бухгалтер должен включить их в модель. Для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» итоговая разница может отличаться.
Если покупатели принимают налог к вычету и готовы согласовывать цену без НДС плюс налог, нужен отдельный расчет с такими условиями. Сравнение при неизменной конечной цене не следует автоматически переносить на эти договоры.
Можно ли перейти с НДС 5 или 7% на 22%
По общему правилу специальные ставки применяют не менее 12 последовательных кварталов. Но для налогоплательщиков, впервые перешедших на них с 2026 года, предусмотрено право однократно отказаться от этого порядка в течение первых четырех последовательных кварталов.
Срок считают с квартала, за который впервые подана декларация со специальной ставкой. Основание: пункт 9 статьи 164 НК РФ; пояснение ФНС.
Первые четыре квартала входят в общий срок из 12 кварталов. После них новый трехлетний срок не начинается. Если досрочный отказ не оформлен, по общему правилу нужно завершить оставшуюся часть первоначального периода. Отдельно учитываются предусмотренные законом случаи прекращения обязанности применять специальные ставки.
Поручите бухгалтеру зафиксировать начало и конец доступного периода пересмотра. Вернитесь к расчету, если компания начала закупать больше товаров с НДС, приобрела оборудование или изменила условия работы с крупными клиентами.
Как изменить договоры и цены после утраты освобождения
До первой облагаемой отгрузки определите, кто фактически понесет дополнительную нагрузку: покупатель через рост цены или продавец через уменьшение своей выручки без налога.
Проверьте по каждому существенному договору:
● указана ли окончательная цена или цена без НДС;
● есть ли условие об изменении цены при смене налогового статуса;
● требуется ли дополнительное соглашение;
● вправе ли покупатель принять налог к вычету;
● когда поступили авансы и когда состоится отгрузка.
Если покупатель согласился увеличить стоимость, оформите изменение документально. Порядок перехода разъяснен в письме ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Его применяют с учетом последующих изменений законодательства.
При неизменной окончательной цене налог выделяют расчетным методом: 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от применяемой ставки.
Например, из фиксированной цены 1 050 000 рублей при ставке 5% НДС составит 50 000 рублей. Без учета налога продавцу останется 1 млн рублей. Именно эту сумму нужно использовать при оценке доходности договора.
Что изменилось с 1 октября 2026 года
Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ ввел специальное правило для договоров, заключенных до изменения налогового законодательства. Если вследствие поправок у продавца возникла обязанность платить НДС, покупатель не вправе принять налог к вычету и выполняется предусмотренное законом условие об отсутствии изменения цены либо договорного порядка урегулирования, налог рассчитывают из договорной стоимости.
В этой ситуации счет-фактуру не выставляют. Основание: пункт 3.2 статьи 166 и пункт 3 статьи 168 НК РФ.
Превышение доходного лимита в ходе обычной работы и возникновение обязанности из-за изменения закона — разные основания. Новую норму нельзя автоматически применять к каждому случаю превышения 20 млн рублей. Договор и обстоятельства перехода нужно оценить отдельно.
Что подготовить к первому месяцу работы с НДС
Когда дата утраты освобождения определена, руководителю необходимо согласовать изменения с бухгалтерией и отделом продаж.
Это упрощенное сравнение влияния НДС, а не расчет чистой прибыли. Оно не учитывает налог по УСН, зарплату, аренду и другие расходы. Перед выбором бухгалтер должен включить их в модель. Для УСН «доходы» и «доходы минус расходы» итоговая разница может отличаться.
Если покупатели принимают налог к вычету и готовы согласовывать цену без НДС плюс налог, нужен отдельный расчет с такими условиями. Сравнение при неизменной конечной цене не следует автоматически переносить на эти договоры.
Можно ли перейти с НДС 5 или 7% на 22%
По общему правилу специальные ставки применяют не менее 12 последовательных кварталов. Но для налогоплательщиков, впервые перешедших на них с 2026 года, предусмотрено право однократно отказаться от этого порядка в течение первых четырех последовательных кварталов.
Срок считают с квартала, за который впервые подана декларация со специальной ставкой. Основание: пункт 9 статьи 164 НК РФ; пояснение ФНС.
Первые четыре квартала входят в общий срок из 12 кварталов. После них новый трехлетний срок не начинается. Если досрочный отказ не оформлен, по общему правилу нужно завершить оставшуюся часть первоначального периода. Отдельно учитываются предусмотренные законом случаи прекращения обязанности применять специальные ставки.
Поручите бухгалтеру зафиксировать начало и конец доступного периода пересмотра. Вернитесь к расчету, если компания начала закупать больше товаров с НДС, приобрела оборудование или изменила условия работы с крупными клиентами.
Как изменить договоры и цены после утраты освобождения
До первой облагаемой отгрузки определите, кто фактически понесет дополнительную нагрузку: покупатель через рост цены или продавец через уменьшение своей выручки без налога.
Проверьте по каждому существенному договору:
● указана ли окончательная цена или цена без НДС;
● есть ли условие об изменении цены при смене налогового статуса;
● требуется ли дополнительное соглашение;
● вправе ли покупатель принять налог к вычету;
● когда поступили авансы и когда состоится отгрузка.
Если покупатель согласился увеличить стоимость, оформите изменение документально. Порядок перехода разъяснен в письме ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Его применяют с учетом последующих изменений законодательства.
При неизменной окончательной цене налог выделяют расчетным методом: 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от применяемой ставки.
Например, из фиксированной цены 1 050 000 рублей при ставке 5% НДС составит 50 000 рублей. Без учета налога продавцу останется 1 млн рублей. Именно эту сумму нужно использовать при оценке доходности договора.
Что изменилось с 1 октября 2026 года
Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ ввел специальное правило для договоров, заключенных до изменения налогового законодательства. Если вследствие поправок у продавца возникла обязанность платить НДС, покупатель не вправе принять налог к вычету и выполняется предусмотренное законом условие об отсутствии изменения цены либо договорного порядка урегулирования, налог рассчитывают из договорной стоимости.
В этой ситуации счет-фактуру не выставляют. Основание: пункт 3.2 статьи 166 и пункт 3 статьи 168 НК РФ.
Превышение доходного лимита в ходе обычной работы и возникновение обязанности из-за изменения закона — разные основания. Новую норму нельзя автоматически применять к каждому случаю превышения 20 млн рублей. Договор и обстоятельства перехода нужно оценить отдельно.
Что подготовить к первому месяцу работы с НДС
Когда дата утраты освобождения определена, руководителю необходимо согласовать изменения с бухгалтерией и отделом продаж.
УСН и НДС имеют разные правила определения налоговой базы. После перехода недостаточно начислять НДС только на деньги, поступившие на счет. По общему правилу для него важна наиболее ранняя из дат: отгрузка или получение аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Поэтому заказ с отсрочкой оплаты может потребовать уплаты налога раньше, чем покупатель рассчитается. Это нужно включить в платежный календарь.
Когда сдавать декларацию и платить НДС
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала. НДС по общему правилу перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Основание: пункты 1 и 5 статьи 174 НК РФ.
Если доход превысил лимит в сентябре 2026 года, НДС начинают начислять с 1 октября. Первая декларация будет за четвертый квартал 2026 года, срок ее подачи — не позднее 25 января 2027 года. Сумму налога распределяют на платежи за январь, февраль и март. Если предельная дата приходится на нерабочий день, применяется перенос по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
Ждать уведомления инспекции об утрате освобождения нельзя. Обязанность возникает в силу закона. Если ее обнаружат позже, придется восстановить учет облагаемых операций, представить отчетность и урегулировать недоимку и пени.
Ответственность зависит от нарушения:
● статья 119 НК РФ предусматривает штраф за несвоевременную декларацию;
● статья 122 НК РФ применяется при неуплате или неполной уплате вследствие занижения базы, неправильного исчисления и других предусмотренных нарушений; простая просрочка перечисления правильно исчисленного налога сама по себе не означает такой штраф;
● при непредставлении декларации возможно приостановление операций по счетам в порядке статьи 76 НК РФ;
● пени начисляются по правилам статьи 75 НК РФ.
Для упрощенцев предусмотрено специальное освобождение от штрафа по статье 119 НК РФ за несвоевременную первую декларацию по НДС за период, начавшийся в 2025 или 2026 году, за который они впервые должны платить налог. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. О послаблении для новых плательщиков сообщает ФНС. Оно не отменяет обязанность отчитаться и уплатить налог.
Само превышение лимита не означает автоматического назначения выездной проверки.
Частые вопросы руководителей об НДС на УСН
Нужно ли платить НДС только с суммы сверх 20 млн рублей?
Нет. Превышение определяет дату утраты освобождения. После нее налог начисляют по облагаемым операциям, а не только с разницы между доходом и лимитом.
Можно ли сохранить УСН после превышения лимита НДС?
Да, если бизнес отвечает условиям применения УСН. Освобождение от НДС и право на упрощенку проверяют по разным правилам.
Можно ли добровольно отказаться от освобождения ради вычетов?
Для УСН освобождение по статье 145 НК РФ при выполнении условий является обязательным. Выставление отдельного счета-фактуры с налогом не дает права на обычные вычеты входного НДС: выделенный налог нужно уплатить по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Такой подход разъяснен ФНС.
Нужно ли исключать из лимита выручку от операций без НДС?
Нет, только отсутствие НДС по операции не является основанием для исключения. Проверяют правила учета доходов по УСН и специальные исключения статьи 145 НК РФ.
Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ и постановление Президиума ВАС от 27.11.2012 № 10252/12 нельзя автоматически переносить на действующий порядок освобождения упрощенцев: они относятся к иному правовому контексту.
Всегда ли выгоднее удержаться в лимите?
Нет. Перенос оплаты может привести к нехватке оборотных средств, а отказ от заказов — к потере прибыли. Сравните экономию на НДС с финансовым результатом роста бизнеса и стоимостью финансирования.
Что руководителю проверить в первую очередь?
Три вещи: запас до лимита, прибыль по основным договорам после появления НДС и готовность покупателей к изменению цены. По этим данным можно решить, есть ли смысл менять график поступлений или нужно готовить бизнес к уплате налога
Поэтому заказ с отсрочкой оплаты может потребовать уплаты налога раньше, чем покупатель рассчитается. Это нужно включить в платежный календарь.
Когда сдавать декларацию и платить НДС
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала. НДС по общему правилу перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Основание: пункты 1 и 5 статьи 174 НК РФ.
Если доход превысил лимит в сентябре 2026 года, НДС начинают начислять с 1 октября. Первая декларация будет за четвертый квартал 2026 года, срок ее подачи — не позднее 25 января 2027 года. Сумму налога распределяют на платежи за январь, февраль и март. Если предельная дата приходится на нерабочий день, применяется перенос по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
Ждать уведомления инспекции об утрате освобождения нельзя. Обязанность возникает в силу закона. Если ее обнаружат позже, придется восстановить учет облагаемых операций, представить отчетность и урегулировать недоимку и пени.
Ответственность зависит от нарушения:
● статья 119 НК РФ предусматривает штраф за несвоевременную декларацию;
● статья 122 НК РФ применяется при неуплате или неполной уплате вследствие занижения базы, неправильного исчисления и других предусмотренных нарушений; простая просрочка перечисления правильно исчисленного налога сама по себе не означает такой штраф;
● при непредставлении декларации возможно приостановление операций по счетам в порядке статьи 76 НК РФ;
● пени начисляются по правилам статьи 75 НК РФ.
Для упрощенцев предусмотрено специальное освобождение от штрафа по статье 119 НК РФ за несвоевременную первую декларацию по НДС за период, начавшийся в 2025 или 2026 году, за который они впервые должны платить налог. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. О послаблении для новых плательщиков сообщает ФНС. Оно не отменяет обязанность отчитаться и уплатить налог.
Само превышение лимита не означает автоматического назначения выездной проверки.
Частые вопросы руководителей об НДС на УСН
Нужно ли платить НДС только с суммы сверх 20 млн рублей?
Нет. Превышение определяет дату утраты освобождения. После нее налог начисляют по облагаемым операциям, а не только с разницы между доходом и лимитом.
Можно ли сохранить УСН после превышения лимита НДС?
Да, если бизнес отвечает условиям применения УСН. Освобождение от НДС и право на упрощенку проверяют по разным правилам.
Можно ли добровольно отказаться от освобождения ради вычетов?
Для УСН освобождение по статье 145 НК РФ при выполнении условий является обязательным. Выставление отдельного счета-фактуры с налогом не дает права на обычные вычеты входного НДС: выделенный налог нужно уплатить по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Такой подход разъяснен ФНС.
Нужно ли исключать из лимита выручку от операций без НДС?
Нет, только отсутствие НДС по операции не является основанием для исключения. Проверяют правила учета доходов по УСН и специальные исключения статьи 145 НК РФ.
Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ и постановление Президиума ВАС от 27.11.2012 № 10252/12 нельзя автоматически переносить на действующий порядок освобождения упрощенцев: они относятся к иному правовому контексту.
Всегда ли выгоднее удержаться в лимите?
Нет. Перенос оплаты может привести к нехватке оборотных средств, а отказ от заказов — к потере прибыли. Сравните экономию на НДС с финансовым результатом роста бизнеса и стоимостью финансирования.
Что руководителю проверить в первую очередь?
Три вещи: запас до лимита, прибыль по основным договорам после появления НДС и готовность покупателей к изменению цены. По этим данным можно решить, есть ли смысл менять график поступлений или нужно готовить бизнес к уплате налога