Что нового ждет плательщиков
налога на прибыль

Рассказываем о том, как изменится налог на прибыль благодаря законопроекту о
так называемом "совершенствовании налоговой системы" (639663-8).

В ряде случаев в целях налога на прибыль повышающий коэффициент 1,5 заменят на
2. Это касается коэффициента 1,5, который сейчас применяется при учете расходов:

При формировании первоначальной стоимости:
• ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции,
относящегося к сфере искусственного интеллекта;
• ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования,
утверждаемый правительством;
• НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные
в единый реестр российского ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
• НМА – расходы на проведенные НИОКР по перечню, установленному
правительством. Как вариант, эти расходы можно включать в состав прочих
расходов того периода, в котором завершены такие НИОКР;

При учете прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией –
расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с
правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ
и баз данных, включенных в единый реестр российского ПО, относящихся к сфере
ИИ.

Ставку налога на прибыль повысят до 25% (ту, которая сейчас равна 20%, то есть
общеустановленную – указанную в пункте 1 статьи 284). В федеральный бюджет будет зачисляться 7% (8% в 2025-2030 годах). Также ставкой 25% будет облагаться:
• доход в виде прибыли контролируемых иностранных компаний у контролирующих
их организаций;
• доход иностранных организаций, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство (речь о налоге, удерживаемом российским
налоговым агентом, который выплачивает иностранной фирме доход). Эта ставка
не касается и не будет касаться дивидендов и ряда других доходов.

Для ИТ-организаций нулевая ставка заменяется на 5% (которые будут полностью
зачисляться в федеральный бюджет), причем, с ограниченным сроком действия – до
конца 2027 года. Начнет она применяться с 2025 года.

Налоговая ставка 0% в федеральный бюджет, установленная для участников
региональных инвестиционных проектов, будет действовать бессрочно, равно как
и остальные особенности налогообложения таких субъектов (сейчас срок действия
ограничен 2029 годом). Поправки вносятся статьей 3 законопроекта в закон 144-ФЗ от 2016 года.

Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, при
этом существующий инвестиционный налоговый вычет также продолжает действовать в том же виде, в котором он существует и сейчас. Новый вычет не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или
амортизируемого НМА, а также расходов на достройку, модернизацию и так далее.

Этот вычет будет уменьшать сумму налога, подлежащую зачислению федеральный
бюджет, исчисленного по ставке 25%. Итоговая сумма налога, подлежащая уплате
в этот бюджет, не может быть ниже чем 2% от прибыли (3% в 2025-2030 годах).
Неиспользованный остаток вычета можно будет переносить на следующие периоды.
Предельную длительность срока, на который возможен такой перенос, определит
правительство. Если ОС, в отношении которого использовано право на такой вычет,
вышло из строя до истечения срока его полезного использования, то надо будет
восстановить налог в бюджет.

Вычет смогут применить также налогоплательщики, входящие в одну группу с лицом,
которое такие расходы понесло. Ряд конкретных моментов установит правительство:

• категории налогоплательщиков, которые имеют право на такой вычет;
• категории объектов ОС и НМА;
• характеристики группы, члены которой смогут применять вычет;
• в целом порядок и условия применения такого вычета и определения его величины.
• Так же, как и с обычным инвестиционным вычетом, объекты, в отношении которых
применён федеральный вычет, не будут подлежать амортизации. Точнее, это
касается части первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов,
в отношении которых было использовано право на такой вычет.

Не разрешено будет применять вычет иностранным организациям, которые являются
налоговыми резидентами РФ, организациям-участникам соглашения о защите
поощрении капиталовложений, кредитным организациям и тем, которые производят
подакцизные товары, кроме транспорта, жидкой стали, этана и других некоторых
продуктов.

• введут три прогрессивных шкалы НДФЛ, повысят "детские" вычеты. Прогрессия
будет действовать в том числе и для разовых доходов, например – от продажи
имущества. Продажа недвижимости дороже 2,4 млн рублей приведет к
налогообложению по ставке 15% части дохода свыше этой суммы (если, конечно,
нет освобождения от налога). То же самое – для зарплат от 200 тысяч в месяц.
Если зарплата выше 416 тысяч в месяц, то превышение будет облагаться уже
ставкой 18%;
• повысятся имущественные налоги на объекты с кадастровой стоимостью от 300
млн рублей;
• увеличатся госпошлины за сделки с дорогой недвижимостью для граждан и
организаций;
• делаются подакцизными товарами медицинский спирт и некоторые лекарства;
• релоканты должны будут платить НДФЛ при продаже акций и долей, даже если
долго ими владели;
• ожидается глобальное видоизменение УСН, в частности, по умолчанию все
упрощенцы станут плательщиками НДС с 2025 года. При этом можно заявить об
освобождении при определенных условиях, можно также выбрать вариант уплаты
НДС (льготные ставки без вычетов или – как у всех). Лимиты по УСН повышаются,
промежуточные лимиты отменяются;
• простят дробление бизнеса за 2022-2024 годы;
• повысят налог на прибыль, введут федеральный инвестиционный налоговый вычет,
в ряде случаев повышающий коэффициент для учета расходов 1,5 заменят на 2;
• льготный тариф страхвзносов для обрабатывающих производств установят для
зарплат выше МРОТ.